תיקון 190 לפקודת מס הכנסה - איך הוא קשור אליכם?

בשנת 1941, חוקקה על ידי המנדט הבריטי ששלט אז בארץ ישראל, פקודת מס הכנסה. הפקודה הזאת הוכנסה לספר החוקים של ישראל, ועם השנים היא עברה כמה וכמה שינויים ותיקונים, אשר תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הינו רק אחד מהם. תיקון 190 שהתקבל לפני כעשור, מאפשר לנשים ולגברים כאחד לקבל הטבות מס עם הגיעם לגיל 60.

את ההטבות ניתן לקבל באמצעות הפקדת כספים בקופת גמל לחיסכון, או קופת גמל להשקעה. בשורות להלן נסביר בצורה ברורה ומפורטת את הנושא ואת החשיבות הרבה של קופות הגמל להשקעה. מה זה בעצם תיקון 190? מי יכול להנות מהתיקון הזה וכיצד? מה ההיגיון מאחורי התיקון הזה ואיזו בעיה הוא נועד מלכתחילה לפתור? מה היתרונות של תקנה 190? מה החסרונות שלה? איך בדיוק מיושם בפועל התיקון הזה? כדאי לקרוא – מדובר בתיקון שעשוי להשפיע על איכות החיים ורמת החיים של כל אחד.

בשנת 2012, נכנס לתוקפו תיקון לפקודת מס הכנסה, שתוכנן על ידי אנשי מקצוע במשרד האוצר זמן רב קודם לכן. תיקון 190 מתייחס לכמה וכמה נושאים, אשר המאחד ביניהם הינו הגדלת האפשרות של מי שהם בני 60 ויותר, ליהנות מהטבת מס בסוגים מסוימים של חיסכון.

בגדול, המטרה של התיקון היא להעניק למי שהם בני 60 ויותר, מכשיר פיננסי שיאפשר להם לשפר את ההכנסה החודשית ולהנות מתשואה נאה על סכומי כסף שהם צברו עם השנים, ומופקדים באפיקים בלתי רווחיים. ואולם על כך עוד נרחיב את היריעה בהמשך. המכשיר הקרוי קופת גמל לחיסכון, או קופת גמל להשקעה, מאפשר למי שהפקיד כספים בקופה, למשוך ממנה כספים באחד משני האופנים הבאים: 

משיכת קצבה חודשית, שמותאמת לגובה החיסכון

משיכת הקצבה מזכה את החוסך בפטור מלא מתשלום מס הכנסה עבור הקצבה. מדובר בהטבה משמעותית, אם לוקחים בחשבון את העובדה שמשיכת קצבה מקרן הפנסיה חייבת המס, בהתאם לגובה הקצבה.  

משיכת סכומים מהקרן, בהטבת מס

משיכה שלא באמצעות קצבה, תחייב את המושכים בתשלום מס הכנסה על הרווחים שנצברו. עם זאת, המס יהיה מופחת, ויגיע לכדי 15% מהרווחים, ולא 25% כפי שנהוג בדרך כלל עבור רווחים מהשקעות. למשל – מי שסוחר בבורסה, ישלם 25% מס על הרווחים, החל מהשקל הראשון. 

מה שכל זה אומר בפועל, הוא שמי שמפקיד כספים בקופת גמל לחיסכון או להשקעה, עשוי לייצר לעצמו פלטפורמה טובה, שבמקרים רבים היא עשויה להוות תחליף הולם לקצבת פנסיה מקרן פנסיה, למי שבקרן הפנסיה שלו לא נצבר סכום משמעותי, או שקצבת הפנסיה שלו נמוכה. 

תקנה 190 נוגעת לכל מי שהגיע לגיל 60, אבל ההשפעה שלה היא בעיקר על מי שקצבת הפנסיה שלו היא מזערית, כלומר בקרן הפנסיה שלו לא הופקדו סכומי כסף שמספיקים לייצר קצבת פנסיה המאפשרת שמירה על רמת חיים נאותה.

לחילופין, מי שמעוניין לייצר לעצמו מקור לקצבת פנסיה נוספת, באמצעות הפקדת כספים העומדים לרשותו בקופת גמל לחיסכון, שתניב עבורו קצבה חודשית פטורה ממס כאמור לעיל. 

מי שיש ברשותו קרן פנסיה

מי שיש ברשותו קרן פנסיה והוא מקבל, או עתיד לקבל ממנה קצבה חודשית, יכול לייצר לעצמו קצבה חודשית נוספת, פטורה ממס, באמצעות קופת גמל להשקעה. אם לתרגם את כל המילים הגדולות לשפת המעשה – תיקון 190 מאפשר לקחת סכומי כסף שהצטברו ומופקדים באפיקי חיסכון לא אטרקטיביים, ולהפקיד אותם בקופת גמל להשקעה.

באופן הזה אפשר לחשוף את המשקיע לשוק המניות, ולאפשר לו לייצר רווחים שהם גדולים הרבה יותר מהרווחים שתוכנית חיסכון בנקאית כל שהיא מציעה. למרבה ההפתעה, מתברר שרבים מחזיקים ברשותם פיקדונות בסכומי כסף גבוהים, שאינם נושאים רווחים. הפקדה של כספי הפיקדונות באפיק חיסכון רווחי, יכולה בהחלט להוסיף להכנסה החודשית. 

מי שאין ברשותו קרן פנסיה

מי שאין ברשותו קרן פנסיה, או שהסכומים שהצטברו בה נמוכים, יכול לייצר לעצמו פנסיה חודשית, שתיתן מענה לפחות לחלק מהצרכים הפיננסיים. שלו. גם כאן, מתברר שרבים מאלה שהחסכונות הפנסיוניים שלהם מצומצמים, מחזיקים בפיקדונות כספיים בלתי רווחיים בעליל. 

חוסכים בקרנות הפנסיה הוותיקות שהגיעו לתקרת הפנסיה

חוסכים בקרנות הפנסיה הוותיקות, יכולים להגיע לפנסיה בגובה 70% בלבד מהשכר. מרגע שהושג היעד, כל הפקדה נוספת לקרן היא לכאורה מיותרת. קופת גמל להשקעה עשויה לשלש אפיק פנסיוני יוסף, שייצר רווחים לאורך שנים ויאפשר להגדיל את הפנסיה באופן משמעותי. 

אחד היתרונות המשמעותיים של תיקון 190 לפקודת מס הכנסה טמון בעובדה שכל אדם, בכל גיל, יכול להפקיד כספים לטובת הפנסיה. מי שיש ברשותו כספים צבורים, יכול בהחלט להפקיד אותם בקופת גמל להשקעה ולמשוך מהקופה כספים בצורת קצבה חודשית.

באופן הזה, הרווחים הנצברים בקופת הגמל להשקעה יהיו פטורים ממס. מאידך, הכספים נשארים כל העת בשליטת המפקיד. גם במקרה של מוות, חלילה, היורשים זכאים לקבל לרשותם את כל יתרת הסכום, אטו לחילופין להמשיך את ההשקעה. 

יחד עם היתרונות של תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, יש בו גם כמה חסרונות שראוי לקחת בחשבון: 

סכום הפקדה שנתי מוגבל

למרות היתרונות של קופת גמל להשקעה על פי תיקון 190, חשוב לדעת שסכום ההפקדה השנתי הפטור ממס בקופת הגמל להשקעה הוא מוגבל. נכון למועד כתיבת שורות אלה, מדובר בפטור ממס על סכום של 72,616.5 ₪ לשנה בלבד. כל סכום מעבר לכך, שיופקד בקופת הגמל להשקעה, יחויב במס על הרווחים.  

ניתן להפקיד ביותר מקופת גמל אחת להשקעה, אבל חשוב לדעת כי הסכום הכולל של ההפקדות השנתיות לא צריך לעבור את הסכום הנזכר לעיל.  

העדר גיבוי באג"ח ייעודיות

ממשלת ישראל הנפיקה אג"ח ייעודיות, אשר 30% מנכסי קרנות הפנסיה מופקדים בהן. הקרנות הללו מבטיחות ריבית של קרוב ל-5% בשנה, ומאפשרות לחוסכים בקרנות הפנסיה שבחרו במסלולים סולידיים, לדעת שבכל מקרה, הקרן שלהם תניב הכנסה. קופות גמל להשקעה אשר פועלות מכוח תיקון 190 לפקודת מס הכנסה אינן מגובות באג"ח ייעודיות, מה שלכאורה מגדיל את הסיכונים בהשקעה בהן.  

יחד עם זאת, מי שאכן יש ברשותו סכום כסף משמעותי המיועד להשקעה, יכול בהחלט לפתוח קופת גמל להשקעה. אם הסכום שבידיו עובר את סכום ההפקדה השנתי המרבי, הוא יכול לפתוח קופת גמל על פי תיקון 190 לפקודת מס הכנסה עבור בני המשפחה, ולהגדיל אגב כך את הפנסיה שלו ואת ההכנסות הפוטנציאליות של כל בני המשפחה. 

חוק פנסיה ממלכתית חוקק בתחילת שנות האלפיים, ונכנס לתוקף בשנת 2008. החוק הכל כך חברתי ואיכותי הזה, חוקק אחרי שהתברר כי בעשירונים התחתונים, רק 32% מבוטחים בקרנות הפנסיה. לדבר מומחים, הדבר עלול להוביל חלקים גדולים באוכלוסייה לחיי עוני מחפירים אחרי היציאה לגמלאות.

יחד עם זאת, עבור מי שכבר היו קרובים לגיל הפרישה באותה העת, החוק הזה חסר משמעות. על מנת לעודד מי שאין להם קרן פנסיה, אבל יש להם חסכונות וכספים צבורים לטובתם בפיקדונות שקליים ואחרים, להפקיד כספים בקופות גמל להשקעה בתחליף הולם לקרן הפנסיה. כך ניתן להפוך כספים השוכבים כאבן שאין לה הופכין בפיקדונות שקליים בריבית נמוכה, לכספים שעשויים להניב רווחים נאים לחוסכים ולהגדיל את ההכנסה הפוטנציאלית שלהם לאורך שנים. 

ואולם אחרי שנכנס לתוקף תיקון 190 לפקודת מס הכנסה התברר כי קופות גמל להשקעה הפכו בתוך זמן קצר לאפיק השקעה פופולארי. מצד אחד, פוטנציאל הפקת הרווחים הוא ענק. מצד שני, אם החוסך הולך לעולמו, כל הכספים שנצברו לזכותו עוברים בשלמותם לבני המשפחה או לזכאים על פי הצוואה. הדבר מנוגד בתכלית לכספים שנצברים בקרנו הפנסיה, אר מזכים את בן או בת הזוג של הנפטר בקצבה חודשית, ומשבן או בת הזוג הולכים לעולמם, יתרת הכספים נשארת בידי קרן הפנסיה. 

בשלב הראשון, פונים לגוף שבו החוסכים מעוניינים להפקיד את הכספים. הפונים מקבלים רשמת מסמכים שעליהם להציג. בנוסף, הם מקבלים מספר חשבון שאליו יש להעביר את הכסף. מספר ימים אחרי ביצוע ההעברה, יקבל החוסך אישור על הפקדה ואישור על גובה החיסכון.

מכאן ואילך, סלולה הדרך להפקת רווחים ושיפור תנאי הפרישה לגמלאות, לחוסכים באמצעות קופות גמל להשקעה על פי תיקון 190 לפקודת מס הכנסה א